Fjernarbejde fra udlandet: skattepligt og skat

Fjernarbejde fra udlandet: Hvad afgør din danske skattepligt?

Du er fuldt skattepligtig til Danmark, når du bor eller opholder dig her i mere end 6 måneder, kun afbrudt af fx ferie i udlandet. Som fuldt skattepligtig skal du oplyse hele din indkomst, også løn fra arbejde i udlandet, selv om du har betalt skat dér.

Du er begrænset skattepligtig, når du bor i udlandet og har indkomst fra Danmark, der er omfattet af begrænset skattepligt. Har du hverken bolig, ejendom eller indtægter i Danmark, har du ingen skattepligt her.

Fuld eller begrænset skattepligtig, når du fjernarbejder fra udlandet

En helårsbolig, som du fortsat har rådighed over, kan fastholde din fulde danske skattepligt. Bor du i udlandet uden helårsbolig i Danmark, kan indkomst herfra medføre begrænset skattepligt; ejerskab af fast ejendom i Danmark kan også medføre begrænset skattepligt.

Bor du i udlandet og opholder dig kortvarigt i en dansk bolig, er du som hovedregel begrænset skattepligtig, hvis du højst er her 3 måneder ad gangen eller 180 dage inden for et år. Overskrider du en af grænserne, bliver du fuldt skattepligtig.

Varetager du et indtægtsgivende erhverv under opholdet i Danmark, er du som hovedregel fuldt skattepligtig, uanset hvor længe du opholder dig her. Er du begrænset skattepligtig, skal du ikke oplyse Skattestyrelsen om indkomst eller ejendom i udlandet.

Fuld vs. begrænset skattepligt ved fjernarbejde fra udlandet

Dansk arbejdsgiver og hjemmearbejde i udlandet: Hvem indeholder skat?

En dansk arbejdsgiver skal ikke indeholde skat, når arbejdsgiveren kan konstatere, at beskatningsretten til indkomsten er overgået til dit bopælsland. Hvilket land der har beskatningsretten, kan afhænge af din skattepligt og en eventuel dobbeltbeskatningsaftale.

Er du udstationeret og lønnet af en dansk arbejdsgiver, beskattes lønnen i Danmark. Får du løn af en udenlandsk arbejdsgiver i værtslandet, betaler du skat dér.

Er du fuldt skattepligtig, skal du oplyse hele din indkomst, herunder løn fra udlandet. Er du begrænset skattepligtig, betaler du ikke dansk skat af indkomst optjent i udlandet.

Dobbeltbeskatningsaftaler: Sådan undgår du at betale skat to gange

Danmark har indgået dobbeltbeskatningsaftaler med de fleste andre lande for at undgå, at den samme indkomst beskattes i to lande. Se på skat.dk/dbo, hvilke lande Danmark har en aftale med.

Om en aftale gælder for dig, afhænger blandt andet af, hvor længe du arbejder i udlandet, om din arbejdsgiver er dansk eller udenlandsk, og hvilken type indkomst du har. Reglerne varierer med bopælslandet og indkomsten.

Hvis du bor i Danmark og arbejder i udlandet, kan du i nogle tilfælde få dansk skat lempet efter ligningslovens § 33 A eller en dobbeltbeskatningsaftale. Opfylder du betingelserne, kan du vælge mellem de to muligheder.

Ligningslovens § 33 A kan give hel eller delvis fritagelse for dansk skat af løn fra arbejde i udlandet, selv om du fortsat er fuldt skattepligtig i Danmark. Du skal arbejde i udlandet i mindst 6 måneder i forbindelse med dit arbejde og være skattepligtig dér.

Du må samlet højst opholde dig 42 dage i Danmark i en 6-måneders periode, fx i weekender og ferier. Reglen gælder almindeligt lønarbejde, ikke ferie, praktik eller studie; du kan heller ikke bruge den, hvis du uafhængigt af din arbejdsgiver vælger at bosætte dig i udlandet.

Grænsegænger og pendling: Når du bor i udlandet og arbejder i Danmark

Du kan bruge skattereglerne for grænsegængere, hvis du bor i udlandet og arbejder i Danmark, og mindst 75 % af din samlede indkomst beskattes i Danmark. Pendler du dagligt fra din bolig i fx Sverige eller Tyskland til arbejde i Danmark, kan du ikke blive fuldt skattepligtig her, uanset hvor længe du arbejder i Danmark.

Du betaler dansk skat af lønnen for arbejdet i Danmark. Du kan trække udgifter fra, der vedrører den løn, fx kørselsfradrag, rejseudgifter og kontingent til fagforening eller a-kasse.

Hvis mindst 75 % af din samlede indkomst beskattes i Danmark, kan du bruge grænsegængerreglerne. De kan give fradrag, der ikke direkte knytter sig til din indkomst.

Beholdt bolig i Danmark: En vigtig fælde for fjernarbejde

Fortsat rådighed over en bolig i Danmark kan fastholde din fulde skattepligt, jf. kildeskattelovens § 1, stk. 1, nr. 1. Du kan blive fritaget for fuld skattepligt, hvis du udlejer boligen og ikke kan opsige lejeaftalen i mindst tre år.

Et udlandsophold på mindst 6 måneder kan også være relevant for lempelse efter ligningslovens § 33 A, hvis du opfylder betingelserne for reglen. Opholdets længde alene afgør ikke, om du får lempelse.

Ejer du en bolig i Danmark, skal du betale ejendomsværdiskat til staten og grundskyld til kommunen. Grundskylden betales via forskudsopgørelsen og årsopgørelsen, og kommunen, hvor boligen ligger, fastsætter satsen.

Udlejer du boligen hele eller en del af året, betaler du skat af overskuddet efter de almindelige regler. Har du ikke et skattepersonnummer ved boligkøb, skal du anmode om et på blanket 04.063 EJD.

Praktisk: TIN, NemKonto og oplysninger til arbejdsgiveren

Har du indtægt fra Danmark, skal du oplyse din indkomstudbetaler om navn, adresse, bopælsland og TIN. Oplys også dit danske CPR-nummer eller, hvis du ikke har et, din fødselsdato og dit fødselsår.

TIN er dit skatteidentifikationsnummer i bopælslandet. Bor du i et EU-land, kan du finde oplysninger om nummeret via EU-Kommissionens TIN on-the-Web; bor du uden for EU, kan du søge oplysninger hos OECD.

Din indkomstudbetaler indberetter oplysningerne til Skattestyrelsen, som skal oplyse dit bopælsland om indkomst, du har modtaget fra Danmark. Det er derfor vigtigt, at dine identifikationsoplysninger er korrekte.

Skal du have penge tilbage i skat, skal du have en NemKonto. Har du ikke en dansk konto, kan du registrere en udenlandsk konto som NemKonto via nemkonto.dk.

Checkliste: Hvor du skal være opmærksom på ved fjernarbejde fra udlandet

Fradrag, rubrikker og frister i årsopgørelsen

Som begrænset skattepligtig får du kun fradrag for udgifter, der vedrører indkomster, du er begrænset skattepligtig af. Kørsels- og rejsefradrag skal du selv oplyse i rubrik 51 og 53.

Er du fritaget for skat af pension eller SU, skriver du den skattefri del i rubrik 28 i oplysningsskemaet. Har du været begrænset skattepligtig en del af året, kan du i rubrik 69 tilvælge personfradrag kombineret med helårsomregning af din delårsindkomst.

Er du begrænset skattepligtig hele året, får du automatisk personfradrag, men visse indkomsttyper giver ikke ret til personfradrag. Tjek årsopgørelsen, da det er dit ansvar, at oplysningerne er korrekte.

Fristen for at rette årsopgørelsen er normalt 1. maj. Har du ikke fået en årsopgørelse, skal du udfylde og indsende et oplysningsskema senest 1. juli.

Du kan ofte bruge TastSelv til at oplyse manglende indtægter eller fradrag. Omregn udenlandske beløb til danske kroner.

Kom videre: Sådan afklares din situation

Start med at fastslå, om du har bolig til rådighed i Danmark, hvor længe du opholder dig og arbejder i udlandet, og hvor din løn beskattes. Undersøg derefter, om Danmark har en dobbeltbeskatningsaftale med arbejdslandet, og om betingelserne for ligningslovens § 33 A er opfyldt.

Kontakt Skattestyrelsen og skattemyndighederne i bopælslandet inden afrejse for at få afklaret reglerne for dit ophold. Skattestyrelsen har oversigten over Danmarks dobbeltbeskatningsaftaler på skat.dk/dbo.

Sådan afgør du din skattepligt ved fjernarbejde fra udlandet